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梳理小微企业减税新政
发表时间:2019-02-11     阅读次数:     字体:【

梳理小微企业减税新政

2019117日财政部国家税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号,以下简称13号文)、118日国家税务总局发布了《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号,以下简称2号公告),文件规定了实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项。小编根据上述政策梳理了九个问题八个案例,大家一起来看看吧。

一、增值税小微优惠是如何规定的?

对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,201911日至20211231日免征增值税。

案例1A公司是增值税小规模纳税人,2019年一季度取得物业费28万元。

解析:根据13号规定,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,201911日至20211231日免征增值税。该公司季度销售额不超过30万元,不用缴纳增值税。

此前该情况应交增值税280000/1.03*3%=8155.34元。

二、享受企业所得税优惠的小型微利企业需符合哪些条件?

享受企业所得税优惠的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。

三、小型微利企业企业所得税税率是多少?所得减按多少计入应纳税所得额?纳税人如何享受?政策执行期限是什么?

企业所得税税率是20%。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额。

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。

执行期限为201911日至20211231日。

案例2甲企业从事国家非限制和禁止行业,2019年度应纳税所得额为300万元,从业人数300人,资产总额5000万元,计算2019年应缴纳的企业所得税。

解析:根据13号文及2号公告规定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

因此该企业2019年应缴纳企业所得税=100×25%×20%+(300-100)×50%×20%=100×5%+200×10%=25万元。

此前该情况不在小型微利企业范围之内,需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元(300×25%=75万元)。

四、小型微利企业的从业人数是否包括劳务派遣用工?从业人数与资产总额指标是如何计算的?

  包含。根据13号文规定,从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

案例3某企业20198月开业,8月在职员工60人,劳务派遣人员50人;9月在职员工60人,劳务派遣人员20人;计算从业人数的季度平均值。从业人数季平均值=60+50+60+20/2=95人。

五、小型微利企业季度预缴时如何判断是否为小型微利企业?

根据《中华人民共和国企业所得税法》及2号公告规定,小型微利企业所得税统一实行按季度预缴,于季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。

预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中,资产总额、从业人数指标比照13号文第二条中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。


 
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